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股权激励涉及企业所得税应该怎么弄?

发布于:2020-09-16

1、处理依据—国家税务总局18号公告

2012年,国家税务总局发布《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号,以下简称“18号公告”),对上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理的相关问题作了比较具体的规定。根据18号公告,企业在相应时点或时期中需要进行的税务处理不同。

授予日:根据18号公告规定,除股权激励计划实行后立即可以行权的,在授予日上市公司不需要进行税务处理。

等待期:根据18号公告规定,在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。股票实际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。由于股权激励计划的对象是企业员工,其所发生的支出,应属于企业职工工资薪金范畴。

2、非上市公司的处理

境内上市公司之外的其他公司实施股权激励计划时能否参照上市公司进行税务处理?

可以!但是有两个要求:第一,我国境外上市的居民企业和非上市公司,要比照《上市公司股权激励管理办法(试行)》(证监公司字[2005]151号,以下简称《管理办法》建立股权激励计划。第二,要按照我国会计准则规定进行会计处理。

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