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股权激励涉及个人所得税怎么处理?

发布于:2020-09-16

1、上市公司股权激励的个人所得税处理

处理方法:递延纳税时间。向主管税务机关备案,将缴纳个人所得税时间递延12个月。

税款的计算方法:上市公司股权激励的个人所得税,按照“工资薪金所得”扣缴。

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税款:

应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数     (*规定月份数大于12月的,按12月计算*)。

授予对象:可以是本公司员工,也可以是控股企业员工.激励用的股票只能是本企业股票

2、非上市公司股权激励的个人所得税处理

彻底的递延纳税:根据101号文,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,可实行彻底的递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税。也就是说,员工在取得股权时,不履行纳税义务,实际转让股权时,才实际履行纳税义务。以前是分期递延纳税,在获得股权时,就要缴纳部分个税。

税目、所得、税率:股权转让时,适用“财产转让所得”税目,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额作为所得额,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

股权成本:根据不同的股权激励形式,有不同的成本确定方法。

股票(权)期权取得成本:按行权价确定,也就是实际花了多少钱。

限制性股票取得成本:按实际出资额确定。

股权奖励取得成本:为零。

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